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第三章稅收法律制度-第一節-稅法概述-桂林代理記賬注冊公司
第一節 稅法概述
一、稅收的概念與分類
（一）稅收的概念
稅收是國家為了實現其職能的需要，憑借政治權力，按照法律規定的標準，強制、無償取得財政收入的一種特定分配方式。
（二）稅收的作用
1、是國家組織財政收入的主要形式
2、是國家調控經濟運行的重要手段
3、具有維護國家政權的作用
4、是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證
（三）稅收的特征
1、強制性 2、無償性 3、固定性
（四）稅收的分類
1、按征稅對象：分為流轉稅、所得稅、財產稅、特定行為稅和資源稅等
① 流轉稅類
包括：增值稅、消費稅、營業稅、關稅。
② 所得稅類 所得稅即收益稅，是對企業和個人因為從事勞動、經營和投資所取得的各種收益為征稅對象的稅。包括：企業所得稅、個人所得稅。
③ 財產稅類 財產稅是指對擁有應納稅財產的人征收的一種地方稅。包括：房產稅等。
④ 特定行為稅類 特定行為稅，又稱特定目的稅，是指對某些法定行為的實施征收的一種稅。包括：城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、印花稅等。
⑤ 資源稅類 源稅是以各種自然資源征稅對象、為了調節資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的一種稅。包括：資源稅、城鎮土地使用稅等。
2、按征收管理體系：工商稅類、關稅類。
3、按稅收的征收權限和收入支配權限分：中央稅、地方稅、中央地方共享稅。
① 中央稅關稅、增值稅、消費稅、鐵道部門、銀行總行保險公司繳納的營業稅和城市維護建設稅
② 地方稅：營業稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、車船使用稅、城市房地產稅、契稅、土地增值稅
4、按照計稅標準：
① 從價稅
② 從量稅（資源稅、耕地占用稅）
③復合稅（卷煙、白酒）
二、稅收實體法的構成要素
（一）稅率
1、稅率是稅收制度的中心環節。
2、稅率分為比例稅率、定額稅率和累進稅率三種類型。
（1）比例稅率有增值稅、營業稅、企業所得稅等。
（2）定額稅率：資源稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅等。
（3）超額累進稅率：個所得稅
（4）超率累進稅率：土地增值稅。
（二）計稅依據 ：從價計征，從量計征，復合計征
（三）納稅期限 ：按期繳納、按次繳納
（四）納稅地點 ：是指納稅人具體繳納稅款的地點，這是完納稅收的保證。
（五）減稅免稅
1、減稅是對應征稅款減少征收一部分。
2、免稅是全部免除稅收負擔。
3、起征點：營業稅月營業額200-800元，每次營業額50元
（六）法律責任
納稅人偷稅的處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款 
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