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第三章稅收法律制度-第三節稅收征管-桂林代理記賬注冊公司
第三節稅收征管
稅務管理包括稅務登記管理、發票管理和納稅申報管理、稅款征收、法律責任等
一、稅務登記
（一）稅務登記
稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節
（二）稅務登記的范圍
1、扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。
2、國家機關、個人、無固定生產經營場所的流動性農村商販不用辦理稅務登記
（三）稅務登記種類
開業登記；變更登記；停業、復業登記；注銷登記；外出 經營報驗登記。
（1）法定的時間和地點辦理稅務登記
A、領取營業執照從事生產、經營的納稅人應當在領取營業執照之日起30日內；其他除國家機關和個人，自納稅義務之日起30日內。
B、比照開業登記的幾種情況
納稅人外出經營、在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續
1、開業稅務登記的內容
2、開業稅務登記的程序
① 稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。稅務機關審核無誤的，應在30日內予以登記，核發稅務登記證或者注冊稅務登記證。
3、稅務登記機關和主管機關
① 稅務機關對合法的稅務登記證件，實行定期驗證和換證。稅務登記證每年審一次，每3年換證一次。
② 遺失稅務登記證，應在15日內書面報告主管稅務登記機關，并且登報說明。
③ 納稅人自開立基本存款賬戶換證其他存款賬戶之日起15日內，向稅務機關報告
（2）變更登記
1、變更登記的范圍。
① 改變名稱；
② 改變法定代表人；
③ 改變經濟性質或經濟類型；
④ 改變住所和經營地點(不涉及主管稅務機關變動的，涉及~~的，要辦
理注銷登記)；
⑤ 改變生產經營或經營方式；
⑥ 增減注冊資金(資本)；
⑦ 改變隸屬關系；
⑧ 改變生產經營期限；
⑨ 改變或增減銀行賬號；
2、變更登記的時間要求
① 應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
② 不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，辦理變更稅務登記。
③ 基本存款賬戶發生變化的，應當自變化之日起15日內，向稅務機關報告
④ 稅務機關應當自受理稅務變更登記之日起30日內辦理稅務登記
3、變更稅務登記的程序、方法
（3）停業、復業登記
①、停業的期限最長不超過1年
②、納稅人停業期滿不申請延長停業的視同恢復營業
③、在停業期間發生納稅義務的，也要申報納稅
（4）注銷登記
1、注銷登記的適用范圍納稅人因經營期限屆滿而自動解散；企業由于改組、分級、合并等原因而被撤銷；企業資不抵債而破產；納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照；以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。
2、注銷登記的時間要求
① 按規定不需要在工商管理機關辦理注銷登記的，應當批準或者宣告終止之日起1 5日內，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。
② 納稅人因住所、生產、經營場所變動而涉及改變主管稅務登記機關的，在30日內向遷達地主管稅務登記機關申報辦理稅務登記。
③ 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起1 5日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
3、外出經營報驗登記
① 外管證的有效期限為30日，最長不超過180日。
② 納稅人應當在外管證期滿10日內，向原稅務機關辦理繳銷手續
（四）扣繳義務人扣繳稅款登記
應當在30日內向主管稅務機關申報扣繳稅款
（五）法律責任
1、納稅人未按照規定申報稅務登記等，有稅務機關責令改正，處2000元以下的罰款
2、情節嚴重的處2000到1萬元的罰款
3、未按規定使用稅務登記證的處2000到1萬元的罰款，情節嚴重的處1萬到5萬德罰款
二、發票管理
(一)發票的概念
發票包括存根聯、發票聯、記賬聯三個聯次
(二)發票的種類
1、增值稅專用發票
① 增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）是指專門用于結算銷售貨物和提供加工修理修配勞務使用的一種發票。
② 增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。
③ 一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票。
2、普通發票
① 普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。
② 普通發票適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等；
③ 專用發票僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。
3、專業發票
專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。
（四）發票的領購
1、專用發票最高限額的管理
① 10萬元的由縣級稅務機關批準
② 100萬元的由市級稅務機關批準
③ 1000萬元的由省級稅務機關批準
2、不能領購開具專用發票的情形
① 會計核算不健全的
② 有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的
（五）．發票的開具要求
① 單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。
② 開具發票時應按規定的時間、順序填寫
③ 已經開具的發票存根和發票登記薄要保存5年
④ 不得開具增值稅發票的情形
A.向消費者個人 B.適用免稅情形的 C.小規模納稅人
⑤ 增值稅發票開具的時間規定
A.采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天。
B.采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。
C.采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。
D.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天 。
E.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他 機構用于銷售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。
F.將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。
G.將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
(六）違反發票管理的法律責任
由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，處1萬元以下的罰款
三、納稅申報
（一）納稅申報的對象
（二）納稅申報的內容：納稅人在納稅期間無應納稅款應該進行納稅申報；納稅人享受減稅、免稅待遇也要報稅
（三）納稅申報的方式
1、直接申報：最傳統的形式
2、郵寄申報
3、數據電文申報：電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網上申報。
4、簡易申報
四、稅款征收
（一）稅款征收原則
1、稅款優先：稅收優于無擔保債權；納稅人欠稅在前的，稅收優于先抵押權、質權和留置權、稅收優于罰款、沒收違法所得
（二）、稅款征收方式
1、查賬征收（區分三個查）
它適用于經營規模較大、財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產經營 情況，并能正確計算稅款，如實履行納稅義務的單位和個人。
2、查定征收
該種稅款征收方式主要適用于生產不固定、稅源分散、賬簿不健全的單位。
3、查驗征收
該種稅款征收方式主要適用于零星、分散的高稅率產品生產單位
4、定期定額征收
5、代扣代繳
6、代收代繳
7、委托代征
8、其他征收方式
（三）核定應納稅額
1、主要適用范圍：
① 依照法律、行政法規的規定可以不設立賬簿的；
② 依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；
③ 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
④ 雖設置賬簿，但賬目混亂，或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
⑤ 計稅依據明顯偏低又無正當理由
2、核定應納稅額的方法
① 參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
② 按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；
③ 按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
④ 按照其他合理方法核定。
（四）加收滯納金
納稅人未按規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
五.稅務代理
稅務代理的范圍：
1、辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記；
2、辦理納稅申報或扣繳稅款報告；
3、辦理繳納稅款和申請退稅；
4、制作涉稅文書；
5、建帳建制、辦理帳務；
6、開展稅務咨詢、受聘稅務顧問；
7、申請稅務行政復議；
8、審查納稅情況；
六、稅收檢查及其法律責任
1、稅收保全和強制措施要經過縣級以上稅務局局長的批準
2、稅務機關可以采取下列稅收保全措施：
① 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構，凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；
② 扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
③ 個人及其所撫養的家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執行措施的范圍之內。 對單價在5000元以下的生活用品不執行稅收保全
3、行政復議：向上一級稅務機關申請行政復議
4、偷稅的處罰：追繳少交的稅款和滯納金，處不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款
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